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上海营改增5月1日实施 个人二手房交易税负或降

中国新闻新民网 2016年03月22日 14:17 A-A+ 二维码
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  【新民网讯】营业税改增值税,作为供给侧改革的一项重要工作,今年5月1日将正式推行。昨天,是全面推开营改增的倒计时第41天。市税务局副局长胡兰芳在接受记者采访时指出,上海推行4大行业的营改增试点,涉及到约37户纳税人,体量庞大。有相关统计预测,5月1日起营改增全面推开后,减税规模将达9000亿元。

网络图

  胡兰芳表示,目前,税务部门已对上海的总体情况进行了排摸。“总体来看,呈现四个特点:一是数量多。经初步测算,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业涉及本市约37万户纳税人,超过前期试点户数总和。二是范围广。相较前期试点,此次纳入的4个行业与普通市民百姓的日常生活联系更加紧密,影响范围广、需要精细化研究、明确的问题更多。三是时间紧。涉及近60项税务机关工作任务内容,从今天起算,41天时间完成全部调整准备。四是难度大。此次4个试点行业的业务形态丰富、情况比较复杂,对税收征管、纳税服务、发票管理、风险防范等都带来巨大压力。”胡兰芳如是说道。

  2012年,上海在全国率先试点营改增。据统计,截至今年2月底,本市共有34.7万户企业纳入试点,总体减税1185.3亿元。其中,试点纳税人整体减税412.1亿元,出口应税服务享受退、免税额167.1亿元,试点下游企业新增抵扣606.1亿元。

  “试点以来,营改增对于推动本市产业结构调整优化的效应不断增强、试点行业的就业促进效应也不断显现。”胡兰芳说道。数据显示,2011年第三产业增加值占全市生产总值的比重为57.9%,2012年推行营改增试点后,第三产业占GDP比重首次突破60%,并以年均2至3个百分点速度持续平稳增长,于2015年达到67.8%。同时,已纳入营改增试点的大多数行业快速增长态势明显。2015年,互联网相关服务增长28.7%,软件和信息技术服务业增长18.9%,交通运输业和现代服务业就业人数较试点前的2011年,分别增长5.22%和28.74%,占上海近三年全部新增就业岗位的40.74%。

  房地产业:2年内百万元二手房减税超4成

  “个人二手房交易一旦营改增,税费肯定是下降的。”上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青表示,营改增后,个人转让二手房缴纳的营业税将全面改为征收增值税。根据财政部官网发布的消息显示,房地产行业将按11%的税率征收增值税。“这个11%的税率是适用于一般纳税人的。但是个人转让二手房,肯定是使用简易办法征收,不会使用11%的税率,而是采用3%的税率进行征收。”

  “按照现行二手房转让的政策,在全国范围内,如果个人转让持有2年以内的住宅,以转让全额征收营业税,同时还要加上以及城建税、教育附加税等,税率约为5.6%。如果持有超过2年,除了北京、上海、广州、深圳以外的地区都免征营业税。而在北、上、广、深四地,转让持有2年以上的普通住宅可免征营业税,非普通住宅则要差额征收营业税。”汪蔚青说道,“四地对于普通住宅的界定各不相同。其中,上海普通住宅的定义是:五层以上(含五层)的多高层住房,以及不足五层的老式公寓、新式里弄、旧式里弄等;单套建筑面积在140平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下,简单地说,就是坐落于内环线以内的低于450万元/套,内环线与外环线之间的低于310万元/套,外环线以外的低于230万元/套。必须同时满足所有的三个条件,才可以不再缴纳营业税,否则都要差额缴纳营业税。”

  汪蔚青表示,营改增以后,这个配套政策可能还会持续下去,确保税负只减不增。“二手房交易营改增,从算法上,会用3%的简易办法征收,让利百姓,降低税负。”

  案例计算以一套持有2年内、价值100万元的二手房计算:

  营业税为100×5.6%=5.6万元,改为增值税后为100/(1+3.36%)×3.36%=3.25万元。

  相当于减少了2.35万元,减税幅度超4成。

  社会服务业:短期内较难让利百姓

  营改增的试点方案中明确,生活服务业的增值税的适用税率为6%。上海交通大学安泰经管学院副教授刘涛表示,生活服务业是此次纳入营改增范围中涉及企业最多的一个行业。“生活服务业中包括了生产性企业和生活性企业。原来增值税主要是针对第二产业的,营业税是针对第三产业的,全面营改增后将有效打通第二产业和第三产业的行业流通,避免重复征税。”

  事实上,包括旅馆、美容、餐饮等多个服务性行业均包括在生活服务业中,波及面相当广泛,其中更不乏一些中小微企业。刘涛指出,营改增后,小规模纳税人的增值税同样也会按照简易办法征收,采用3%的税率,如加上附加税,则税率达到3.36%。这比原来5%的营业税有所降低。

  作为流转税的增值税,最终税负都会通过终端价格转嫁给消费者。那么增值税的降低,是否会带来物价的下降?

  “短期内,不太可能。”刘涛这样说道。“以一家餐饮企业为例,其最重要的成本支出其实是人力成本,而人力成本恰恰是无法在增值税中进行抵扣。其次,餐厅做菜买来的原材料,肉、蔬菜,这些在菜市场都不能开票,抵扣也就无从说起。因此很有可能最终的增值税就是在营业额的基础上进行计算。看上去是比营业税减少了2个百分点。但是商家在成本不断提升、利润很薄的情况下,很难在终端价格上做出让步,消费者也几乎感受不到有什么变化。”

  不过在刘涛看来,营改增在避免重复征税的同时,其目的也是推进结构性减税,使得税收结构更加合理。

  刘涛表示,税制改革的最终方向还是从间接税转向直接税,未来有必要取消城建税、教育附加税等不尽合理的税收类目,真正让企业松绑。“与其靠2个百分点的税率让利于民,更应该提升消费者收入。而只有税收结构调整好了,才能真正惠及百姓。”

  案例计算以月营业收入为20万元的服务型企业计算:

  营业税为20×5.6%=1.12万元,改为增值税则为20/(1+3.36%)×3.36%=0.65万元。

  建筑业:税制改革倒逼企业转型

  根据营业税改征增值税试点方案,“营改增”后建筑业适用11%税率,与现行营业税3%的税率相比,提高了8个百分点。沪上一家国有大型建筑企业财务负责人告诉记者:“我们根据新规则推算了一下,税负将不降反升。”而此前根据国家建设会计学会对近百家建筑企业的调查报告显示,建筑企业一旦实行增值税,九成以上企业的税负将会有大幅提升,税负下降的不足一成。

  理论上讲可以通过进项抵扣降低税负,而且建筑业可以抵扣的项目很多,比如钢材、混凝土等建筑材料,以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等,建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。该负责人告诉记者:“部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户,难以取得增值税专用发票。”

  导致税收上升的另外一个主要原因是人工费无法抵扣,由于建筑业是劳动密集型行业,人工费支出占总成本的20%-30%左右。“营改增”后,人工费无法抵扣会大大影响到减负效果。

  记者采访中,这位负责人向记者表达了三方面的诉求:“首先,尽快出台相关细则;其次,实施过程中应有过渡期,针对新老项目可否区别对待;第三,在政策导致的增加税负部分,能够更多关注企业实际。”

  也有一家在沪建筑业央企负责人向记者透露:“当时住建部来上海调研时,我们就曾谏言:‘营改增’后大部分企业的税负将增加,所以会倒逼建筑业企业转型。一方面,像层层转包、虚开增值税发票等违规违法的顽疾将有所改善,另一方面将倒逼企业优化主营业务和生产流程。”

  金融业:对证券保险税负减小

  金融保险业的增值税税率将为6%,基本会采用一般计税方法,即以销项税额减去进项税额。

  在金融业的营改增整体方案中,进项税抵扣情况到底如何目前是影响税负水平和企业利润多寡的核心问题。刘涛指出,金融业情况相对复杂,增值税的税率包括多个档次,对于一些期权、期货而言,仍有待具体细则的进一步分类和解读。

  有业内人士认为,长期来看,营改增对证券保险行业来说是利好,因为税负更加公平,税负会减小。但短期来看,由于证券和保险行业的复杂性,营改增的实施有一些问题亟待解决,也需要试点磨合,增值税制度的优越性可能暂时难以体现。

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