上市公司2001年年报不仅反映了上市公司经营状况持续向好，上市公司质量有明显提高，而且，在年报披露过程中，也存在不少“亮点 ”。应当看到，上市公司在去年年报信息披露质量方面有显著提高，并且，对于年报的财务会计审计工作也更为积极认真，此外，注册会计师执业风险意识明显增强。这些“亮点 ”既大大提高了上市公司去年年报的透明度，也为今后年报披露工作打下了坚实的基础。
预告制度更趋完善
首先，上市公司在去年年报中首次尝试公布年报披露预约日期，这是一个突破。沪深两交易所通过报纸、网络对外公布预约披露日期，多数公司都按照预约日期及时公布了年报，市场反映良好。其次，年报均衡披露情况执行良好。特别是PT公司，在2月初就开始陆续公布年报。
此外，业绩预告制度在2001年报披露中得到进一步完善，提前释放了风险。继2000年年报第一次推出业绩预警制度以来，沪深两交易所在2001年年报通知中对该制度进行了两点完善，一是将“业绩预警 ”概念扩大为“业绩预告 ”，业绩出现大幅提升也要及时发布提示公告；二是对何谓“大幅 ”进行量的界定。截至3月1日，共有376家公司发布了2001年度业绩预告。其中，115家公司发布预亏公告，114家预警称业绩将下降50％以上，84家预盈公告称业绩将有50％以上的提升，55家发布扭亏公告，另有5家公司称盈亏尚无法确定，4家公司称预计无法完成盈利预测。年报业绩预告制度在2001年年报披露期间执行情况良好，提高了公司年报信息的及时性和透明度，避免了以往因业绩事前泄漏而给中小投资者造成的不公平，也在一定程度上减少了一些人借助散布业绩虚假信息来扰乱市场的现象，提高了市场信息获取的公正性，使市场风险得到了提前释放，获得了市场的一致好评。
非标意见有所减少
截至目前，非标准审计报告为156份，比例为13.29％；且多以解释性说明为主，而上年数为164家，所占比例为14.62％。
中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则第14号》中规定，如果上市公司被出具了非标准无保留意见审计报告，且所涉及事项属于明显违反会计准则、制度和信息披露规定的证券交易所可对上市公司股票实施停牌，上市公司应在交易所限定的期限内予以纠正，拒不纠正的，中国证监会将对此进行调查，并做出处理。此举客观上促进了上市公司更加积极认真地配合会计师事务所的审计工作。公司和会计师事务所普遍感觉压力较大，在财务报告的编制更加审慎。而经过去年一系列公司会计造假事件曝光之后，上市公司的守法意识有所增强。为避免被交易所停牌，上市公司会按照会计师事务所的意见对报表进行调整。同时会计师事务所对于出具非标准审计报告也更加慎重，使得被出具非标准无保留意见审计报告的公司比以前年度有所减少。
注会风险意识增强
受银广夏造假案及中天勤被吊销执照等事件的影响，注册会计师面对监管的加强及社会的强烈关注，开始更好地坚持谨慎性和独立性原则。注册会计师执业风险意识的增加不仅为2001年年报的财务信息质量提升提供了保障，也使个别公司难以利用制度上的漏洞进行造假。相关统计表明，预期预告业绩和变更业绩预告类型的40多家公司有近30家公司将原因归咎于公司与注册会计师在执行新的《企业会计制度》上有分歧，或原先对业绩的估计未经注册会计师的审计，无疑会计师事务所在审计上市公司财务报告时的独立性得到了加强。
由于注册会计师的执业意识大大增加，对审计报告的出具更加审慎，非标准无保留审计报告所涉及的事项与往年相比，标准更加严格，甚至出现了注册会计师敢于揭上市公司的“短 ”。亚太（集团）会计师事务所对银鸽投资的年报出具了有保留意见和解释性说明的审计报告，对其自1997年起的一系列未如实披露的短期投资和投资收益、账外投资经营等给予了曝光。引人注意的是，这家事务所自该公司上市起即担任其审计机构，此前还从未指出过上述情况。（徐霄 王璐）
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